作者：小土豆
隨著四川、北京、上海、新疆等多地將企業(yè)社會保險費正式交由稅務部門統(tǒng)一征收，全國社保入稅的版圖進一步擴大。
有很多會計問我，社保交由稅務后，數(shù)據(jù)比對的風險加大，繳納的剛性增強，企業(yè)如果按職工實際工資足額繳納社保，用工成本將達到35%，有沒有合理的籌劃空間呢？想要理順這個問題，按照稅東家專業(yè)稅務團隊研發(fā)的稅收底層邏輯的“方法論”進行分析，首先從不同用工模式下個人所得稅和社保費基本法則和規(guī)定進行思考，以此尋找出相關的辦法。用工模式?jīng)Q定個稅和社保繳納方式，也許了解了不同用工模式，我們自然就知道社保籌劃的方向和難點了。
從上面幾種用工關系我們可以看出，解決用工單位社保壓力的用工方式無非就只有兩種。非全日制用工模式下不要求企業(yè)為員工辦理社保，社保個人自愿繳納，用工單位只需購買工傷，或者也以商業(yè)意外險方式補充替代。
項 目 | 全日制勞動關系 | 非全日制勞動關系 |
合同 | 應當訂立書面勞動合同 | 可口頭可書面 |
試用期 | 可以約定 | 不得約定 |
工作時間 | 一般5-8小時/日，每周不超過40小時 | 一般平均不超過4小時/日，每周累計不超過24小時 |
工資標準 | 不得低于月最低工資標準 | 不得低于小時最低工資標準 |
支付周期 | 按月發(fā)放 | 不得超過15日 |
雙重勞動關系 | 無禁止，但有法律風險 | 可以 |
解約 | 符合法定情形，并提前一個月通知方可解約 | 隨時解約 |
經(jīng)濟補償金 | 有 | 無 |
社會保險 | 單位辦理 | 個人辦理 |
勞務外包合作方式將雇傭關系改為合作關系，不存在用工單位社保責任，單位只需要支付勞務的成本費用即可。例如：企業(yè)將業(yè)務外包給個人，如銷售代理等，個人屬于掙外快干兼職，企業(yè)不需要給兼職員工交社保，而個人按照勞務報酬所得計算繳納個稅，企業(yè)代扣代繳。
或者企業(yè)將業(yè)務外包給個體戶，個體戶屬于從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個體戶自行申報個稅，自己辦理社保。
而全日制用工下，社保是法定義務，無法規(guī)避，不繳納就是風險。勞務派遣模式下，雖然社保是由勞務派遣公司繳納，但是羊毛出在羊身上，勞務派遣公司和派遣員工還是全日制用工關系，社保還是無法規(guī)避。當然，也有提供學習機會聘用實習生、返聘退休人員、聘用停薪留職人員等方式，這些方式都不需要企業(yè)為個人繳納社會保險，但這些畢竟不是主流。所以，大家可以發(fā)現(xiàn)，目前很多所謂用工成本籌劃的突破口就是業(yè)務籌劃，在用工模式上的結合使用，多元化用工。這些方式也許能起到一定的作用，但是也存在較大的風險，社?；I劃也始終是一個無解的難題。1、設立風險防火墻，把社保風險轉(zhuǎn)嫁。臨時性、輔助性，可替代性的崗位通過勞務派遣方式用工，把社保風險轉(zhuǎn)移到勞務派遣公司，這種方式一方面受到比例限制（被派遣勞動者占用工單位總?cè)藬?shù)不超過10%），更重要的一方面，勞務派遣公司也日趨規(guī)范，隨著社保征管的加強，其也不愿意承擔這部分風險，要求用人單位為派遣員工支付社保費用。2、向非全日制用工轉(zhuǎn)化。非全日制用工雖然社保問題不突出，但是這種用工模式在界定上非常嚴格，而企業(yè)用工真正符合非全日制形式的并不是太多，比如用工較多的建筑勞務，農(nóng)民工哪里能達到其每周不超過24小時的時間限制。3、雇傭改合作模式這其實就是是現(xiàn)在靈活用工的重點應用方向，雇傭關系改合作關系。合作關系下社保問題解決了，但是成本發(fā)票問題又冒出來了，勞務報酬較高預扣率的個稅問題又凸顯了，面對分散的合作對象，發(fā)票和個稅代扣問題難以解決。為給用工單位和勞動者實施全方位的服務，靈活用工平臺相繼出現(xiàn)了，平臺公司采用源頭代征的方式（和稅務局簽訂代征協(xié)議），通過個體戶模式（批量注冊）解決勞務報酬個稅問題（個體戶可按經(jīng)營所得并核定個稅），通過合作模式的建立，由平臺公司解決用工單位的發(fā)票問題。這種模式是符合多方利益的，新業(yè)態(tài)的經(jīng)濟平臺解決了社保、成本發(fā)票、個稅代扣難題，勞動者解決了提供發(fā)票的難題，稅務局解決了征管成本問題。當然，與此同時，風險也同時存在，代征的濫用，甚至以此模式行虛開之實，這些都是企業(yè)應該警惕的。新業(yè)態(tài)下的用工模式改變能否就是解決傳統(tǒng)企業(yè)用工社保費用的良方呢？可以肯定的是，這種模式不可被無限延伸、甚至濫用。社保成本的節(jié)約本身就是損害勞動者的合法權益，我如果兼職開網(wǎng)約車，網(wǎng)約車公司通過靈活就業(yè)解決了我的發(fā)票開票和個稅問題，我覺得符合我個人利益，畢竟我也不是一直干這個的，時間也不固定。但是如果公司告訴會計，單位想和我變更一下勞動關系，把我掛平臺去，我的報酬平臺開票給公司結算，公司可以部分社保費用以工資形式發(fā)放給我（當然肯定遠沒實際繳納多），這種我肯定不會同意，企業(yè)負擔是小了，我個人的權益受到嚴重損害。說的不好聽，我可能沒有職業(yè)歸屬感，甚至會舉報企業(yè)，拿回自己應有的權益。京東公司一直對外宣布，他們是業(yè)內(nèi)極個別能給快遞員都買社保的企業(yè)，我想這也是京東快遞能更優(yōu)秀的原因，員工因此獲得了歸屬感。目前靈活用工模式是把雙刃劍，企業(yè)需要合法合規(guī)的使用，不可濫用，企業(yè)對于靈活用工的運營應該要結合企業(yè)業(yè)務特點，對于公司個別業(yè)務可以結合使用，絕對不能把靈活用工平臺和個體戶模式當作避稅或規(guī)避社保責任的途徑，更不得以“共享用工”之名，進行違法勞務派遣，或誘導勞動者注冊為個體工商戶以規(guī)避用工責任。而以這種方式來虛開發(fā)票解決成本發(fā)票和規(guī)避社保，就是十分危險的紅線，絕對不可觸碰。社保問題，一個無解的難題，全員以實際基數(shù)參保不符合大部分企業(yè)的利益（國企除外），部分參保、按最低標準參保不符合勞動者的利益也不符合法律規(guī)定，通過各種方式改變勞動關系也會間接損害勞動者利益。社保問題，也就是在這個各方利益不斷博弈下不斷調(diào)整變化，無法做到魚和熊掌的兼得。
楊敏會計師
倪螢螢會計師
陳恒會計師
陸艷秋會計師
沈美霞會計師
周育根會計師
沈旭晨會計師
華孝哲會計師
周良會計師
