如何計(jì)繳印花稅？關(guān)鍵是計(jì)稅依據(jù)如何確定？
印花稅的計(jì)算并不復(fù)雜，但是在具體計(jì)算時(shí)根據(jù)種類不同適用稅率不同，且可享受的優(yōu)惠政策較多，下面我們就用案例來為大家演示一下吧！
案例：
某小規(guī)模納稅人2020年4月開業(yè)，領(lǐng)受工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照一件，與其他企業(yè)訂立轉(zhuǎn)移專有技術(shù)使用權(quán)書據(jù)一件，所載金額100萬元; 訂立產(chǎn)品購(gòu)銷合同兩件，所載金額200萬元;訂立借款合同一份，所載金額為50萬元。此外，企業(yè)的營(yíng)業(yè)賬簿中，“實(shí)收資本”科目載有資金500萬元，其他營(yíng)業(yè)賬簿10本。2020年9月該企業(yè)“實(shí)收資本”所載資金增加為600萬元。
試計(jì)算該企業(yè)2020年需繳納的印花稅額：
（1）開業(yè)領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)納稅額：
應(yīng)納稅額=1×5×50%=2.5(元）
（2）企業(yè)訂立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納稅額：
應(yīng)納稅額=1000000×0.5‰×50%= 250（元）
（3）企業(yè)訂立購(gòu)銷合同應(yīng)納稅額：
應(yīng)納稅額=2000000× 0.3‰ ×50%= 300(元）
（4）企業(yè)訂立借款合同應(yīng)納稅額：
應(yīng)納稅額=500000× 0.05‰ ×50%= 12.5(元）
（5）企業(yè)營(yíng)業(yè)賬簿中“實(shí)收資本”所載資金：
應(yīng)納稅額=5000000× 0.5‰ ×50%×50% = 625(元）
（6）企業(yè)其他營(yíng)業(yè)賬冊(cè)應(yīng)納稅額:
應(yīng)納稅額=10×0 = 0 (元)
（7）4月份企業(yè)應(yīng)納印花稅稅額:
應(yīng)納稅額=2.5+ 250 + 300+ 12.5 + 625 + 0 = 1190(元)
（8）9月份資金賬簿應(yīng)補(bǔ)繳稅額為:
應(yīng)補(bǔ)納稅額=(6000000-5000000)×0.5‰×50%×50% = 125(元)
解析：
根據(jù)（財(cái)稅〔2018〕50號(hào)）規(guī)定，自2018年5月1日起，對(duì)按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
根據(jù)（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征印花稅（不含證券交易印花稅）。已依法享受印花稅其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策。
所以，資金賬簿可以享受50%征收后再減征50%征收。
注意：印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間通常為納稅人訂立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日，并不是實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)了才貼花。
楊敏會(huì)計(jì)師
倪螢螢會(huì)計(jì)師
陳恒會(huì)計(jì)師
陸艷秋會(huì)計(jì)師
沈美霞會(huì)計(jì)師
周育根會(huì)計(jì)師
沈旭晨會(huì)計(jì)師
華孝哲會(huì)計(jì)師
周良會(huì)計(jì)師
