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一文了解!股權(quán)轉(zhuǎn)讓的那些稅事兒~
郭憲耀高級(jí)會(huì)計(jì)師
中國至上會(huì)計(jì)

一文了解!股權(quán)轉(zhuǎn)讓的那些稅事兒~

2021-02-25 08:39:58 至上知識(shí)點(diǎn) 9780090人瀏覽
精彩回答

作者:啊啊啊啊

企業(yè)所得稅

01

公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號(hào))第三條的規(guī)定:
企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí),確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后,為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。
所以,股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得并入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中,計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

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02

企業(yè)所得稅問題上,在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),送股的部分可以扣除嗎?

答:按歷史成本原則,不得扣除。

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個(gè)人所得稅

03

個(gè)人發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓,是哪一方去代扣代繳個(gè)稅?文件依據(jù)是什么?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))第五條的規(guī)定,個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅,以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人,以受讓方為扣繳義務(wù)人。

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04

企業(yè)為股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓代扣代繳的個(gè)人所得稅,是否可以申請(qǐng)2%手續(xù)費(fèi)返還?

答:根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》(中華人民共和國主席令第九號(hào))第十七條規(guī)定:“對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續(xù)費(fèi)?!?根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》(財(cái)行〔2019〕11號(hào))第一條規(guī)定:“‘三代’范圍 (一)代扣代繳是指稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人在支付款項(xiàng)時(shí),代稅務(wù)機(jī)關(guān)從支付給負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人的收入中扣留并向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳的行為。(二)代收代繳是指稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人在收取款項(xiàng)時(shí),代稅務(wù)機(jī)關(guān)向負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人收取并向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的行為。(三)委托代征是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于有利于稅收控管和方便納稅的要求,按照雙方自愿、簡便征收、強(qiáng)化管理、依法委托的原則和國家有關(guān)規(guī)定,委托有關(guān)單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為?!焙偷谒臈l規(guī)定:“…… 2.‘三代’稅款手續(xù)費(fèi)按年據(jù)實(shí)清算。代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月30日前,向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度‘三代’稅款手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)相關(guān)資料,因‘三代’單位或個(gè)人自身原因,未及時(shí)提交申請(qǐng)的,視為自動(dòng)放棄上一年度‘三代’稅款手續(xù)費(fèi)。……”

印花稅

05

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅計(jì)稅金額如何確定?

答:根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號(hào))第二條規(guī)定:下列憑證為應(yīng)納稅憑證:“…… 2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);”
根據(jù)其附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定:“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。立據(jù)人按所載金額萬分之五貼花?!?/span>
根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1991〕155號(hào))第十條規(guī)定:“‘財(cái)產(chǎn)所有權(quán)’轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是:經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù),以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)?!?/span>
所以,應(yīng)按照所立書據(jù)上的金額計(jì)算繳納印花稅


06

個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅是否可以享受《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減稅政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))規(guī)定的減半征收優(yōu)惠?

答:個(gè)人轉(zhuǎn)讓非上市(掛牌)公司股權(quán),應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅,可以享受減征優(yōu)惠政策。如個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司(掛牌)股權(quán),屬于證券交易印花稅范疇,不在《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減稅政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))規(guī)定的減征范圍。



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    陸艷秋會(huì)計(jì)師 2024-08-02 09:09:40 28151592人看過
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    周良會(huì)計(jì)師 2024-07-26 09:12:09 29849879人看過

郭憲耀

中國至上會(huì)計(jì)

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