作者：法老王
案例一
甲企業(yè)銷售出去的貨物由于各種原因發(fā)生了銷售退回，本來按照規(guī)定是需要開具紅字發(fā)票，但是嫌麻煩，讓購(gòu)貨企業(yè)乙公司開具一份正數(shù)的銷售發(fā)票給銷售方甲，將退貨看作是對(duì)銷貨方的一種重新銷售了。以上做法是不符合稅法規(guī)定的！這樣開票不可以，屬于“對(duì)開發(fā)票”行為！應(yīng)當(dāng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票。甲企業(yè)是一家商貿(mào)公司，常年從廠家乙進(jìn)貨，年底取得一定返利，甲取得的銷售返利后，向供應(yīng)商乙開具增值稅專票。以上做法是不符合稅法規(guī)定的！這樣開票不可以，應(yīng)由供應(yīng)商乙開具紅字發(fā)票，你甲公司根據(jù)取得的紅字發(fā)票入賬并進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。應(yīng)當(dāng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕1279號(hào)）規(guī)定，納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)屬于一家零售超市公司，平時(shí)零售煙、酒、食品等，經(jīng)常向購(gòu)貨方開具煙、酒、食品等的增值稅專用發(fā)票。以上做法是不符合稅法規(guī)定的！這樣開票不可以，應(yīng)向購(gòu)貨方開具煙、酒、食品等的增值稅普通發(fā)票?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》規(guī)定,商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品,不得開具專用發(fā)票。甲企業(yè)屬于一家酒水銷售公司，銷售了酒水后有的客戶沒法報(bào)銷，就讓甲公司開具成“日用品”、“辦公品”、“食品”等籠統(tǒng)項(xiàng)目的發(fā)票。以上做法是不符合稅法規(guī)定的！這樣開票不可以，應(yīng)向購(gòu)貨方如實(shí)開具發(fā)票。建議開具發(fā)票應(yīng)填寫清楚業(yè)務(wù)內(nèi)容名稱，如果購(gòu)買的商品種類較多，銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。購(gòu)買方可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購(gòu)物清單或小票作為稅收憑證。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào))第二條規(guī)定：“銷售方開具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具，不得根據(jù)購(gòu)買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。銷售方開具發(fā)票時(shí)，通過銷售平臺(tái)系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺(tái)對(duì)接，導(dǎo)入相關(guān)信息開票的，系統(tǒng)導(dǎo)入的開票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符，如不相符應(yīng)及時(shí)修改完善銷售平臺(tái)系統(tǒng)。”如果購(gòu)買的商品種類較多，銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。購(gòu)買方可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購(gòu)物清單或小票作為稅收憑證
楊敏會(huì)計(jì)師
陳恒會(huì)計(jì)師
陸艷秋會(huì)計(jì)師
沈美霞會(huì)計(jì)師
周育根會(huì)計(jì)師
沈旭晨會(huì)計(jì)師
華孝哲會(huì)計(jì)師
周良會(huì)計(jì)師
