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航空運(yùn)輸電子客票行程單相當(dāng)于發(fā)票，可用于報(bào)銷和抵扣企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅。2019年3月，泰州市公安局查獲兩名倒賣偽造火車票犯罪嫌疑人，當(dāng)場查獲 火車票364張、 航空運(yùn)輸電子客票行程單2318張和 高速車輛通行費(fèi)專用發(fā)票3661張。

經(jīng)鑒定，兩名犯罪嫌疑人出售的火車票、高速車輛通行費(fèi)專用發(fā)票均系偽造，但航空電子客票一時(shí)難以確定真?zhèn)?，直?019年11月，相關(guān)權(quán)威部門給出鑒定結(jié)果，這些航空電子客票系真票。這些航空電子客票來源于北京一家航空服務(wù)公司，其實(shí)際控制人為郭某，幕后操縱人員為馬某。

現(xiàn)實(shí)中，大量旅客乘坐飛機(jī)后，并不需要打印航空運(yùn)輸電子客票行程單。不法分子正是瞄準(zhǔn)這一點(diǎn)，在打印電子客票最后時(shí)限內(nèi)，大肆打印航空旅客之前未打印取走的航空電子客票，然后出售牟利。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)的規(guī)定，國內(nèi)旅客運(yùn)輸?shù)钠胀òl(fā)票也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅了！但必須滿足：

（1）與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)；

（2）2019年4月1日及以后實(shí)際發(fā)生；

（3）取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計(jì)算的增值稅稅額。

文字看不明白沒關(guān)系，我們還有更詳細(xì)的視頻講解：

上面案例中，雖然航空電子客票系真票，但屬于非法取得，也不能作為報(bào)銷憑證，更不能作為抵扣憑證！

如果老板和會(huì)計(jì)忽視這些問題，容易造成企業(yè)偷逃稅款，帶來稽查補(bǔ)稅的風(fēng)險(xiǎn)！

但如果會(huì)計(jì)一律將火車票、機(jī)票等票據(jù)做不抵扣處理，又會(huì)造成企業(yè)多繳稅款。

因此，我們總結(jié)了最新最全增值稅的發(fā)票抵扣攻略，供各位老板和會(huì)計(jì)參考！建議收藏！

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1、增值稅專用發(fā)票

從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

注意：要在全國實(shí)行的增值稅電子專票也可以勾選認(rèn)證，與紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票的處理方式一致。

2、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

從銷售方取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

三部門聯(lián)合制定了《機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法》，5月1日試行，7月1日起正式實(shí)施！

本《辦法》有兩處修改：

（1）發(fā)票樣式修改

（2）開具發(fā)票需要關(guān)聯(lián)車輛電子信息，否則影響開票

3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

4、解繳稅款的完稅憑證

從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

5、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票

6、通行費(fèi)發(fā)票

自2020年5月6日起，通行費(fèi)可以開具電子發(fā)票了，可以憑票面上的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。此外一級、二級公路通行費(fèi)也可以憑票抵扣；橋、閘通行費(fèi)可以計(jì)算抵扣。

注意：

（1）征稅發(fā)票：左上角標(biāo)識(shí)“通行費(fèi)”字樣且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費(fèi)電子發(fā)票。公司只有取得征稅發(fā)票才可按規(guī)定用于進(jìn)項(xiàng)抵扣哦！

（2）不征稅發(fā)票：左上角無“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費(fèi)電子發(fā)票。

（3）通行費(fèi)電子發(fā)票可以勾選抵扣

（4）在完成勾選確認(rèn)后，這張征稅發(fā)票的金額和稅額就需要填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）中"認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票"相關(guān)欄次。

7、旅客運(yùn)輸憑證

1、扣稅憑證不合規(guī)

（1）交易不真實(shí)涉及虛開發(fā)票；

（2）字跡不清晰清晰，壓線、錯(cuò)格；

（3）沒有發(fā)票專用章；

（注意：電子專票馬上全國推行，采用電子簽名代替發(fā)票專用章）

（4）備注欄不完整。

有朋友問我，“四流不一致”的專票屬于虛開發(fā)篇嗎？一定不能抵扣嗎？請看我們的視頻講解

2、用于非生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目

3、非正常損失

4、購進(jìn)4類服務(wù)

 根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文，購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

5、主體不合格

（1）小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；

（2）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格而未辦理的；

（3）是一般納稅人，但是會(huì)計(jì)核算不健全，不能提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料。

了解了哪些發(fā)票可以進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，實(shí)務(wù)中有些前期認(rèn)證的抵扣了，后期又不能抵扣了，需要進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，有些發(fā)票不理不管，又會(huì)使企業(yè)產(chǎn)生大量滯留票，引發(fā)稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)！現(xiàn)在勾選平臺(tái)推出了新功能，完美解決會(huì)計(jì)的問題！

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剛剛，增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)又添新功能了！發(fā)票抵扣勾選是我們經(jīng)常用的，但是里面還有一個(gè)隱藏功能，有很多會(huì)計(jì)不知道，它能解決一個(gè)我們工作中的大難題，此外還有不抵扣勾選、逾期發(fā)票抵扣勾選等功能......它們都怎么用呢？

財(cái)務(wù)人工作中還常會(huì)遇到這樣的情況：

情況一：購進(jìn)的稅控設(shè)備，可以全額抵減稅額，如果按照發(fā)票上注明的稅額勾選了，反而多交稅了，不劃算！

情況二：從小規(guī)模納稅人取得3%的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票，我們也不需要按發(fā)票上稅率抵扣，可以按照9%計(jì)算抵扣，如果勾選了，又多交稅了，不劃算！

情況三：購進(jìn)一批生活用品，打算作為節(jié)假日福利發(fā)給職工，根據(jù)增值稅限行規(guī)定，購進(jìn)貨物用于集體福利的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，如果抵扣了需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理！這樣分兩步操作，非常麻煩，還容易出錯(cuò)！

有人會(huì)說，那不勾選不就行了嗎？當(dāng)然不可以，不勾選會(huì)形成滯留票，稅務(wù)機(jī)關(guān)比對出現(xiàn)異常，會(huì)約談企業(yè)甚至稽查，這后面的事，細(xì)思極恐。

會(huì)計(jì)好難！進(jìn)退兩難！現(xiàn)在好了，有了這個(gè)新功能可以完美解決這個(gè)難題！把不需要抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票做不抵扣勾選處理！這樣就不用抵扣后進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出了，省事了也不會(huì)形成滯留票。完美解決難題！

注意：進(jìn)行不抵扣勾選申報(bào)繳稅后不可撤銷！

如果為了平衡稅負(fù)，想當(dāng)期不抵扣以后期間抵扣的話不用使用這個(gè)功能，等到需要抵扣的期間正常抵扣就行。因?yàn)樵摴δ艽砑{稅人確認(rèn)了該張發(fā)票不抵扣，以后期間也不可轉(zhuǎn)為抵扣。請會(huì)計(jì)們謹(jǐn)慎使用！

例如，購進(jìn)一批原材料，金額為5000元，稅額為650元，但是因保管不善，部分毀損了，這部分不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅了。按照以前的操作是，先勾選抵扣，再做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。還是哪個(gè)問題，這樣需要做兩步工作！好麻煩還易出錯(cuò)！

現(xiàn)在有了更改有效稅額，再一次完美解決問題！這是什么神仙操作？

在“發(fā)票抵扣勾選”功能下，可以更改有效稅額！即在有效稅額欄填寫上實(shí)際應(yīng)該抵扣的稅額600元即可！后期那50元也不用做轉(zhuǎn)出處理了，多么方便！