作者：北逍
你一定有過這種經(jīng)歷：去銀行辦理某些業(yè)務(wù)，銀行按規(guī)定收費標(biāo)準(zhǔn)劃扣手續(xù)費、工本費、賬戶管理費，這些支出金額往往較小，銀行僅提供蓋有銀行印章的回單。那么問題來了：回單能作為單位會計憑證入賬稅前扣除嗎？銀行手續(xù)費發(fā)票這事兒從2016年營改增后就一直強調(diào)，這么些年小編發(fā)現(xiàn)還是有讀者表示不知道，也從未要過發(fā)票。尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)規(guī)定：“《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十九條銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票”。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)第二十條規(guī)定：“《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額?！?/span>因此，企業(yè)向銀行支付利息或手續(xù)費，應(yīng)當(dāng)向銀行取得發(fā)票?？梢砸筱y行補開發(fā)票。會計朋友就有疑問了，入賬為什么要取得發(fā)票？回單做賬不可以嗎？銀行回單和收據(jù)沒啥區(qū)別，咱們買東西都知道收據(jù)不能作為稅前扣除憑證，銀行手續(xù)費回單是同樣的道理呀！沒有發(fā)票，只憑回單入賬，匯算清繳時需要調(diào)增！如果未按規(guī)定去的發(fā)票并稅前列支了，會交罰款和滯納金！案件名稱：內(nèi)蒙古XXX房地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司處罰事由：你公司2016年財務(wù)費用中共列支刷卡手續(xù)費24667.36元，經(jīng)核實此類財務(wù)費用未按規(guī)定取得相關(guān)發(fā)票，僅以刷卡小票入賬，以其他憑證代替發(fā)票使用，記入當(dāng)年財務(wù)費用并在企業(yè)所得稅前列支，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定：“違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：六、以其他憑證代替發(fā)票使用的?！?的規(guī)定。處罰依據(jù) ：《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條，五十一條處罰結(jié)果 ：對該公司以其他憑證代替發(fā)票使用的行為處1,000元罰款。內(nèi)蒙古一家企業(yè)因刷卡手續(xù)費列支2.4萬元，未取得發(fā)票，僅以刷卡小票入賬。對該公司以其他憑證代替發(fā)票使用的行為處1000元罰款。同時還有每天萬分之五的滯納金！今后，老板和會計還敢不重視銀行手續(xù)費發(fā)票嗎？！也有很多小伙伴表示知道需要向銀行索取發(fā)票，但是確實非常難索取，開票慢（拖沓），手續(xù)多（提供各種開票資料）……《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。 第六條規(guī)定對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，任何單位和個人可以舉報。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密，并酌情給予獎勵。
根據(jù)「財稅2016年36號文附件1注釋」。「金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動。包括貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓」。「直接收費金融服務(wù)，是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費用的業(yè)務(wù)活動。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。」所以，提供了直接收費金融服務(wù)的金融機構(gòu)是有義務(wù)開具增值稅專用發(fā)票的！
發(fā)票大類編碼簡稱就是*直接收費金融服務(wù)*據(jù)了解，目前銀行開票確實麻煩，銀行大部分是匯總繳納增值稅的，發(fā)票網(wǎng)點都是沒法開具，一般都要地區(qū)分行才能開，而且手續(xù)費零星，加上銀行本身以前就沒開發(fā)票習(xí)慣，所以很多時候大家感覺要發(fā)票不順暢。但是這不是企業(yè)的事，這些事情應(yīng)該由銀行自己想辦法解決（可以上電子發(fā)票等）貸款利息也需要開票，但是開具增值稅普通發(fā)票即可，因為目前貸款利息是不得抵扣進(jìn)項稅的，但是作為稅前扣除憑證，貸款利息也需憑借發(fā)票扣除。「營改增」后，公司取得的活期、定期利息收入交增值稅嗎？很多會計學(xué)習(xí)了營改增政策后，在處理銀行利息結(jié)算單收入時候就在琢磨，還能按照之前的方式處理，直接沖減財務(wù)費用嗎？這個收入不用繳納增值稅嗎？畢竟我從銀行取得了資金啊。其實這大可不必?fù)?dān)心。因為利息收入是不征稅收入！根據(jù)「財稅2016年36號文附件2」不征收增值稅項目規(guī)定，存款利息屬于不征稅收入。不征稅收入，不用給銀行開具發(fā)票，憑借銀行結(jié)算單可以進(jìn)行賬務(wù)處理。直接沖減財務(wù)費用。還是那句話，是否開票看是否是增值稅應(yīng)稅行為。再提醒大家注意，會計做賬不僅要符合準(zhǔn)則，還要吻合稅務(wù)，不要憑著感覺來做賬，會計任性做賬不可??！
但因噎廢食的做法也要避免，目前稅務(wù)局 “以票控稅”，查賬必查票，造成許多財務(wù)人員沒有發(fā)票不會記賬了，要么不記賬，要么找替票，這樣會給公司造成很大的風(fēng)險，一旦被稽查，后果很嚴(yán)重。現(xiàn)在我們給大家總結(jié)了20種沒有發(fā)票也能入賬和扣除的支出，這幾種情況 ，大家今后就不用再為找票而煩惱了！
陳恒會計師
楊敏會計師
陸艷秋會計師
沈美霞會計師
周育根會計師
沈旭晨會計師
華孝哲會計師
張哲豪會計師
