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長期掛賬的6個(gè)往來科目如何處理？看這一篇就夠了！

楊敏高級會計(jì)師

中國至上會計(jì)

長期掛賬的6個(gè)往來科目如何處理？看這一篇就夠了！

2024-04-17 09:15:20 至上知識點(diǎn) 7474018人瀏覽

精彩回答

長期掛賬的其他應(yīng)付款

“其他應(yīng)付款”掛賬金額大、掛賬時(shí)間長成為稅務(wù)稽查的重點(diǎn)，原因有三點(diǎn)：
①企業(yè)隱瞞收入直接掛賬“其他應(yīng)付款”；

②賬外經(jīng)營隱瞞收入后借款經(jīng)營通過“其他應(yīng)付款”融通資金；

③取得虛開發(fā)票虛抵進(jìn)項(xiàng)后資金回流掛賬“其他應(yīng)付款”。

那么應(yīng)該如何處理呢？

北京市稅務(wù)局在《企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)操作政策指引》中對該問題做出了解答，簡單來說：

對于企業(yè)存在的長期未支付款項(xiàng)，若稅務(wù)機(jī)關(guān)有確鑿證據(jù)，則會將該筆未付款項(xiàng)作為收入處理。反之，對于是確認(rèn)收入還是繼續(xù)掛賬處理，則由企業(yè)自行決定。

一、及時(shí)歸還

如果賬上的資金充足，建議及時(shí)歸還，相應(yīng)的賬務(wù)處理如下：

借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

二、債務(wù)豁免

豁免債務(wù)需要相應(yīng)的證明材料：

相應(yīng)的賬務(wù)處理如下：

借：其他應(yīng)付款

貸：營業(yè)外收入

三、三方協(xié)議平帳

三方通過簽訂三方協(xié)議平賬，相互蓋章并簽字，必須是真實(shí)有證據(jù)資料方可操作，不可隨意對沖。簡單來說，真正存在三角債的情況下，才可以利用三方協(xié)議來平賬，否則不僅有債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

借：其他應(yīng)付款

貸：其他應(yīng)收款/應(yīng)收賬款

四、債轉(zhuǎn)股

1、股東的錢，可以將股東的債權(quán)轉(zhuǎn)為對公司的投資，相應(yīng)的賬務(wù)處理如下：

借：其他應(yīng)付款

貸：實(shí)收資本

2、不占股份的個(gè)人，債轉(zhuǎn)股則屬于增資擴(kuò)股，相應(yīng)的賬務(wù)處理如下：

借：其他應(yīng)付款

貸：實(shí)收資本

資本公積

五、更正錯帳

長期掛賬的其他應(yīng)收款

其他應(yīng)收款不是萬能的科目，不是萬能垃圾桶，不是隨便都能計(jì)入的科目，主要包括的內(nèi)容如下所示：

1、應(yīng)收的各種賠償款和罰款。比如：企業(yè)遭受損失之后個(gè)人該賠償?shù)慕痤~或者保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償?shù)慕痤~。

2、向員工代墊付的各種款項(xiàng)。

3、幫其他公司墊付的款項(xiàng)。

4、應(yīng)收的出租包裝物租金。

5、給員工的備用金。比如：給公司采買人員一些固定金額的備用金；還有出差人員提前給的差旅費(fèi)等。

6、公司支付的押金。比如：公司租入設(shè)備和辦公場所、或者包裝物支付的押金。

7、預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入或者其他的各種應(yīng)收的款項(xiàng)。

對于長期未清理的余額，該怎么清理呢？有以下建議：

1、先核對其他應(yīng)收款的明細(xì)賬。

比如：

墊付員工的費(fèi)用，和員工進(jìn)行核對確認(rèn)；和未提供發(fā)票的供應(yīng)商核對發(fā)票金額；和關(guān)聯(lián)之間公司核對往來款項(xiàng)......具體事項(xiàng)，具體和目標(biāo)人核對。

2、確定調(diào)整方案。

個(gè)人墊款催促還款；對供應(yīng)商催促開具發(fā)票；關(guān)聯(lián)公司之間的往來款催促還款。

3、不能還款的，另設(shè)方法。

確定對方由于注銷、吊銷等原因不能開具發(fā)票的，可以直接確認(rèn)收入了；個(gè)人欠款就要一直催促還款；關(guān)聯(lián)公司之間的往來款，由于種種原因不能還款，可以簽署協(xié)議，和其他應(yīng)付款（也欠關(guān)聯(lián)公司的金額）抵消。

4、一定要建立臺賬，分析賬齡，定期清理，不要時(shí)間太長，一般不要超過三個(gè)月，因?yàn)椴灰欢〞惺裁醋兓?，處理起來會很麻煩，甚至有可能要不回來變成壞賬，損失公司利益。

長期掛賬的應(yīng)收/應(yīng)付賬款

一、應(yīng)收賬款

對于企業(yè)長期掛賬無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但是并不是所有的壞賬準(zhǔn)備可以稅前扣除。針對應(yīng)收賬款的壞賬，想在稅前扣除，要做到以下5點(diǎn)：

要點(diǎn)一：壞賬已實(shí)際發(fā)生

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

要點(diǎn)二：賬款逾期時(shí)間1年或3年以上

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第二十三條和第二十四條：

第二十三條企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。

第二十四條企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬元或者不超過企業(yè)年度本文鏈接 http://cw2009.com/toutiao/1549825.html

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