至上知識(shí)點(diǎn) 閱讀：企業(yè)之間無(wú)息借款，需要繳納增值稅嗎？稅局最新回復(fù)！

企業(yè)之間無(wú)息借款，需要繳納增值稅嗎？稅局最新回復(fù)！

徐換梅高級(jí)會(huì)計(jì)師

中國(guó)至上會(huì)計(jì)

企業(yè)之間無(wú)息借款，需要繳納增值稅嗎？稅局最新回復(fù)！

2024-04-24 08:54:48 至上知識(shí)點(diǎn) 7135812人瀏覽

精彩回答

企業(yè)之間無(wú)息借款要交增值稅嗎？

稅局回復(fù)！

問(wèn)題內(nèi)容：

100%控股的母子公司之間的資金拆借雙方?jīng)]有約定利息，這種情況需要繳納增值稅嗎？

稅局回復(fù)：
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕20號(hào))

　三、自2019年2月1日至2020年12月31日（政策已延期至2027年12月31日），對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅。

給大家總結(jié)一下：
1、對(duì)非企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位之間的資金無(wú)償借貸行為，需要按規(guī)定視同銷售繳納增值稅；

2、對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅。

對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金有償借貸行為，屬于符合（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定統(tǒng)借統(tǒng)還的條件的，允許免征增值稅。

也就是說(shuō)，企業(yè)之間無(wú)息借款交不交增值稅，重點(diǎn)看是不是處在一個(gè)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)、是不是關(guān)聯(lián)企業(yè)。

下邊小編就針對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款和非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的交稅問(wèn)題，一次性給大家說(shuō)清楚！

關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款

要交哪些稅？

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的無(wú)息借款，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是關(guān)聯(lián)方之間的無(wú)息借款。

一、增值稅

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅[2019]20號(hào)）[政策延期至2027年12月31日]第三條規(guī)定：

對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅。

二、企業(yè)所得稅

三、印花稅

四、附加稅

由于增值稅免征，因此，不需要繳納附加稅。

非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款

要交哪些稅？

一、增值稅

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1第十四條第一項(xiàng)規(guī)定：

單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)視同銷售服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

所以，除了用于公益事業(yè)或以社會(huì)公眾為對(duì)象外，無(wú)償借貸是要繳納增值稅的！

企業(yè)之間借貸在增值稅上，屬于“貸款服務(wù)”，根據(jù)稅法規(guī)定，一般納稅人適用稅率6%，小規(guī)模納稅人適用征收率3%。

那么有人會(huì)問(wèn)，既然沒(méi)有收到實(shí)際的利息，那應(yīng)該按照什么利率來(lái)繳稅呢？

一般情況下，按照金融企業(yè)同類同期貸款利率計(jì)算！

但是，如果你不具有合理的商業(yè)目的，以謀取稅收利益為主要目的，通過(guò)安排、減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款的，那么：

溫馨提示：

企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。但最新的《增值稅法（征求意見(jiàn)稿）》中取消了貸款服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅這一條款。

二、企業(yè)所得稅

根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，只要是企業(yè)發(fā)生的合理的支出，均可以稅前扣除。而無(wú)息借款不涉及收入/支出問(wèn)題，故不涉及企業(yè)所得稅問(wèn)題。

三、印花稅

根據(jù)《印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：

借款合同，是指銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)與借款人(不包括同業(yè)拆借)的借款合同。

因此，非金融企業(yè)之間借貸，不屬于印花稅的征稅范疇，不征印花稅。

四、附加稅

城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)的，因此，繳納了增值稅的同時(shí)，就要繳納附加稅。

公司與個(gè)人之間借款如何處理？

一、企業(yè)向個(gè)人有償借款（支付利息）

1、企業(yè)所得稅

（1）企業(yè)需取得發(fā)票

企業(yè)對(duì)個(gè)人的利息支出，超過(guò)“小額零星”標(biāo)準(zhǔn)的需要個(gè)人在稅務(wù)局申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票作為稅前扣除憑證。

（2）滿足債資比的要求

（3）公司發(fā)生的經(jīng)營(yíng)性借款利息支出不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2.增值稅與附加稅

個(gè)人向企業(yè)借款取得的利息，屬于增值稅應(yīng)稅范圍，企業(yè)向個(gè)人支付利息時(shí)，個(gè)人需要按照1%稅率繳納增值稅，同時(shí)繳納相應(yīng)的附加稅。

注：個(gè)人取得的借款利息收入低于500元/次，免征增值稅。

3.個(gè)人所得稅

個(gè)人取得的利息收入需要按“股息、利息、紅利所得”依20%稅率納稅。單位在支付個(gè)人借款利息時(shí)，應(yīng)按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。

4.印花稅

企業(yè)與個(gè)人簽訂的借款合同，按照《印花稅法》規(guī)定，不需要繳納印花稅。

二、企業(yè)向個(gè)人無(wú)償借款（不支付利息）

一般雙方都不涉及稅的問(wèn)題，但一定要注意第二部分所說(shuō)的風(fēng)險(xiǎn)。

附一張導(dǎo)圖，方便大家隨時(shí)查看~

注：本文由梅松講稅出品。梅松講稅，為稅臺(tái)網(wǎng)旗下致力于打造稅務(wù)精品內(nèi)容的團(tuán)隊(duì)，服務(wù)內(nèi)容包括：文章、課程、圖片、圖書等。

本文鏈接 http://cw2009.com/toutiao/1549888.html

我要評(píng)論

您的稱呼：

聯(lián)系電話：

最新評(píng)論(0)

相關(guān)精選解答 更多>

最新消息！一稅兩費(fèi)合并為一稅！

7月21日，黨的二十屆三中全會(huì)在北京召開(kāi)。其中，國(guó)家宣布了關(guān)于財(cái)稅體制改革的消息，決定中明確：建立權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財(cái)政關(guān)系。增加地方自主財(cái)力，拓展地方稅源，適當(dāng)擴(kuò)大地方稅收管理權(quán)限。完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系，清理規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，增加一般性轉(zhuǎn)移支付，提升市縣財(cái)力同事權(quán)相匹配程度。

陳恒會(huì)計(jì)師 2024-08-02 09:39:25 15678529人看過(guò)
定了！8月征期有變化！稅局剛剛通知！

18月大征期定了！不延期！15日截止！稅局明確：8月申報(bào)納稅期限截至8月15日！申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、環(huán)境保護(hù)稅、資源稅。各地方存在微小差異，請(qǐng)納稅人要合理安排時(shí)間，按時(shí)完成報(bào)稅哦！2新電子稅局有變！調(diào)

楊敏會(huì)計(jì)師 2024-08-02 09:11:14 16932578人看過(guò)
定了！8月征期有變化！稅局剛剛通知！

18月大征期定了！不延期！15日截止！稅局明確：8月申報(bào)納稅期限截至8月15日！申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、環(huán)境保護(hù)稅、資源稅。各地方存在微小差異，請(qǐng)納稅人要合理安排時(shí)間，按時(shí)完成報(bào)稅哦！2新電子稅局有變！調(diào)

陸艷秋會(huì)計(jì)師 2024-08-02 09:09:40 17403046人看過(guò)
定了！8月征期有變化！稅局剛剛通知！

18月大征期定了！不延期！15日截止！稅局明確：8月申報(bào)納稅期限截至8月15日！申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、環(huán)境保護(hù)稅、資源稅。各地方存在微小差異，請(qǐng)納稅人要合理安排時(shí)間，按時(shí)完成報(bào)稅哦！2新電子稅局有變！調(diào)

沈美霞會(huì)計(jì)師 2024-08-02 09:09:40 18539324人看過(guò)
切記！會(huì)計(jì)離職，不完成這兩項(xiàng)交接，違法！

01 不完成這兩項(xiàng)交接違法！工作交接重點(diǎn)之一：變更稅務(wù)信息案例：王女士之前為A公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，后來(lái)因個(gè)人原因，辭職到了B公司擔(dān)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。在給B公司辦理相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)的時(shí)候，王女士被告知辦理業(yè)務(wù)受限，并且會(huì)影響當(dāng)前企業(yè)的納稅信用評(píng)級(jí)！原因就出在：A公司因長(zhǎng)期不申報(bào)轉(zhuǎn)為了非正常戶

周育根會(huì)計(jì)師 2024-07-30 14:39:56 19357191人看過(guò)
稅費(fèi)優(yōu)惠為制造業(yè)創(chuàng)新發(fā)展添動(dòng)能

　　制造業(yè)是立國(guó)之本、強(qiáng)國(guó)之基。近年來(lái)，各地依托各自產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)，升級(jí)傳統(tǒng)制造產(chǎn)業(yè)，發(fā)展先進(jìn)制造業(yè)。稅務(wù)部門主動(dòng)靠前服務(wù)，精準(zhǔn)落實(shí)落細(xì)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，助力制造企業(yè)用好用足稅惠紅利。稅惠添力高技術(shù)船舶集成制造　　　　不久前，我國(guó)自主設(shè)計(jì)建造的7200立方米雙燃料乙烯運(yùn)輸船首制船命名儀式舉行。該船是南通中集太

沈旭晨會(huì)計(jì)師 2024-07-29 09:20:56 17928304人看過(guò)
臨時(shí)工工資屬于“工資”還是“勞務(wù)報(bào)酬”？稅務(wù)總局明確了！支付勞務(wù)費(fèi)5大誤區(qū)要知道！

01臨時(shí)工工資屬于“工資”還是“勞務(wù)報(bào)酬”？稅局回復(fù)：若臨時(shí)工與單位存在雇傭關(guān)系，按照工資薪金所得申報(bào)納稅，若臨時(shí)工與單位不存在雇傭關(guān)系，按照勞務(wù)報(bào)酬所得申報(bào)納稅?？此朴薪Y(jié)論，實(shí)則在工作中去用去做的時(shí)候，咱們很多小伙伴還是反饋一頭霧水：那我公司和這個(gè)臨時(shí)工到底是不是雇傭關(guān)系呢？可以這樣來(lái)看待這個(gè)問(wèn)題

華孝哲會(huì)計(jì)師 2024-07-29 09:17:28 20520611人看過(guò)
7月1日起，工資新規(guī)正式實(shí)施！會(huì)計(jì)月薪不到這個(gè)數(shù)，單位違法！

周良會(huì)計(jì)師 2024-07-26 09:12:09 18240679人看過(guò)
社保入稅動(dòng)真格了！已有企業(yè)被警告！2024年，企業(yè)這些行為，再不收手就晚了！

01社保入稅動(dòng)真格了！社保必須足額繳納！自2019年開(kāi)始社保入稅，已經(jīng)將近5年了，但由于稅務(wù)部門一直以來(lái)只承擔(dān)“收銀員”的角色，導(dǎo)致很多企業(yè)也并沒(méi)有感覺(jué)到什么。但隨著逐步實(shí)行“社保稅務(wù)全責(zé)征收”模式后，稅務(wù)部門逐漸掌握了社保的追欠查處、記賬稽核等核心職能，情況也變的不一樣起來(lái)：一、某企業(yè)

張哲豪會(huì)計(jì)師 2024-07-25 10:49:15 17740072人看過(guò)
國(guó)家宣布！2024年起，財(cái)稅體系即將大變革！

1中央定調(diào)！新一輪財(cái)稅體制改革開(kāi)始！7月15日—18日，黨的二十屆三中全會(huì)在北京召開(kāi)。會(huì)上決定了未來(lái)5年的財(cái)稅體制改革目標(biāo)。一、完成時(shí)間到二〇二九年中華人民共和國(guó)成立八十周年時(shí)，完成本決定提出的改革任務(wù)。二、涉稅內(nèi)容1、建立保持制造業(yè)合理比重投入機(jī)制，合理降低制造業(yè)綜合成本和稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。2、健全有利于

張哲豪會(huì)計(jì)師 2024-07-25 10:28:31 17432014人看過(guò)