無正當(dāng)理由，

稅局是怎么核定價(jià)格的？

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2014年第67號《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》十四條的規(guī)定：

舉個(gè)例子：

王總有個(gè)有限責(zé)任公司，100%控股，注冊資金1000萬元，全部屬于認(rèn)繳，也就是實(shí)收資本0元。經(jīng)過2年經(jīng)營，截止目前未分配利潤1000萬元，也就是凈資產(chǎn)1000萬元?，F(xiàn)在要股權(quán)轉(zhuǎn)讓給劉總，股東決議中標(biāo)明的轉(zhuǎn)讓價(jià)格0元。

請問：該股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格0元是否合法？印花稅如何計(jì)算？

答：0元價(jià)格不合法，需要核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。計(jì)算方法如下：

1、股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=1000萬元*100%=1000萬元

2、因此核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入=1000萬元

3、轉(zhuǎn)讓人和受讓人分別繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅=1000*0.05%=5000元

股權(quán)轉(zhuǎn)讓都要交哪些稅？

一、增值稅

1、個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)

2、法人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)

注：相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)至下期，但年末仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一會計(jì)年度。

二、個(gè)人所得稅

三、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅的稅率為25%，符合小型微利企業(yè)條件的，可享受相關(guān)優(yōu)惠。

四、印花稅

根據(jù)財(cái)稅[2019]13號，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

五、土地增值稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式的過程中，如不動產(chǎn)價(jià)值占公司凈資產(chǎn)的比例較大，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會據(jù)此認(rèn)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的實(shí)質(zhì)為轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，并征收土地增值稅。

警惕！

股權(quán)轉(zhuǎn)讓27項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)！

1、頻繁多次轉(zhuǎn)讓過股權(quán) 

根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的動態(tài)管理，建立股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅電子臺賬，將自然人股東的相關(guān)信息錄入征管信息系統(tǒng)，強(qiáng)化對每次股權(quán)轉(zhuǎn)讓間股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和股權(quán)原值的審核，同時(shí)伴隨個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息自動交互機(jī)制在全國范圍的廣泛推行，同一自然人股東在一定期限內(nèi)頻繁發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為或同一企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè)的股權(quán)一定期限內(nèi)頻繁被轉(zhuǎn)讓的，將被識別并作為稅務(wù)稽查重點(diǎn)對象。

2、平價(jià)或者0元股權(quán)轉(zhuǎn)讓

有些創(chuàng)業(yè)者簡單的認(rèn)為，跟受讓方簽訂一個(gè)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，約定一個(gè)很低的轉(zhuǎn)讓價(jià)格，就可以不交稅的，在實(shí)際操作中，這是完全實(shí)現(xiàn)不了的。對于股權(quán)原值，稅務(wù)是有明確的規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不是僅憑《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》去判斷出讓方是否有所得。再者，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格有失公允，或者說股權(quán)原值嚴(yán)重偏頗時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以行使核定權(quán)。

3、轉(zhuǎn)讓日企業(yè)盈利凈資產(chǎn)較大

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格一般根據(jù)公司的凈資產(chǎn)、盈利情況等來進(jìn)行定價(jià)，因此在轉(zhuǎn)讓協(xié)議中建議明確股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格系考慮到目標(biāo)公司某個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)以及盈利情況所進(jìn)行的估價(jià)。

4、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓簽訂陰陽合同

股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，雙方盲目簽訂“陰陽合同”，存在股權(quán)轉(zhuǎn)讓條款部分無效，甚至整個(gè)合同被認(rèn)定為無效的風(fēng)險(xiǎn)，從而引發(fā)系列矛盾與糾紛，影響整個(gè)股權(quán)交易的計(jì)劃與進(jìn)度，造成被動局面甚至帶來不可估量的損失。

簽訂“陰陽合同”逃避稅收，存在被稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳相關(guān)稅款及滯納金，并處少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款等行政處罰的風(fēng)險(xiǎn)，情節(jié)嚴(yán)重的甚至可能會承擔(dān)刑事法律責(zé)任，實(shí)在得不償失。

5、轉(zhuǎn)讓日七種高溢價(jià)資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%

七種高溢價(jià)資產(chǎn)：被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)。

被投資企業(yè)賬面有以下資產(chǎn)，且占總資產(chǎn)比例超過20%時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等。

6、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓未依法申報(bào)個(gè)稅和印花稅

納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計(jì)稅依據(jù)，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額（不包括列明的認(rèn)繳后尚未實(shí)際出資權(quán)益部分）確定。個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

7、名股實(shí)地，利用股權(quán)轉(zhuǎn)讓來實(shí)現(xiàn)買賣大額房產(chǎn)土地

雖然形式上是股權(quán)轉(zhuǎn)讓，但是股權(quán)表現(xiàn)的形式主要是房產(chǎn)土地，很容易被稅局認(rèn)定為轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，因此面臨需要繳納土地增值稅的巨大風(fēng)險(xiǎn)。

對于以股權(quán)轉(zhuǎn)讓形式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，實(shí)務(wù)爭議問題主要包括：在民事上是否涉及到名為股權(quán)轉(zhuǎn)讓實(shí)為土地，因避法、違法而無效，在稅收上是否規(guī)避土地增值稅等稅收而應(yīng)當(dāng)被納稅調(diào)整，在刑事法律上是否構(gòu)成非法倒賣轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)罪。

8、利用增資減資來變相實(shí)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓

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