2023年度企業(yè)所得稅匯繳僅剩一個月，所有企業(yè)必須盡快完成！

一、重點注意事項

（一）盡早報送財務(wù)報表。建議在企業(yè)所得稅年度納稅申報前報送2023年度財務(wù)報表。因企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表1-13行“利潤總額計算”中的項目，應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定填報，在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳前報送年度財務(wù)報表，有利于納稅人梳理稅會差異，準(zhǔn)確計算可享受優(yōu)惠情況，充分運(yùn)用風(fēng)險掃描服務(wù)，減少申報錯誤，降低納稅風(fēng)險。

（二）資格類名單管理。對高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、動漫企業(yè)、非營利組織、入庫年度為2023年的科技型中小企業(yè)等資格類企業(yè)，系統(tǒng)嵌入名單，若對名單有疑義的，請聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人務(wù)必確認(rèn)符合相關(guān)政策條件，避免錯誤填報產(chǎn)生后續(xù)影響。

（三）高新優(yōu)惠享受。2023年底取得高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人，第四季度申報時未享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠或其他稅率類優(yōu)惠的，應(yīng)先更正2023年第四季度申報表。

（四）分支機(jī)構(gòu)申報。分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

（五）匯總納稅企業(yè)備案。納稅人若為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，且申報年度（按稅款所屬期）匯算清繳為小型微利企業(yè)的，申報下一年度分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳，納稅人及其二級分支機(jī)構(gòu)需至稅務(wù)機(jī)關(guān)修改企業(yè)所得稅匯總納稅備案信息。跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)備案信息不一致的，需及時修改備案信息。

（六）風(fēng)險提示服務(wù)。電子稅務(wù)局提供“稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)”功能，納稅人可在申報表審核成功后，正式提交申報前使用該功能進(jìn)行掃描。系統(tǒng)會將可能存在的填報問題分類匯總反饋給納稅人。納稅人應(yīng)及時分析風(fēng)險提示服務(wù)反饋的疑點提示，確屬申報錯誤的應(yīng)主動修改申報表，提高申報質(zhì)量，降低申報風(fēng)險。

（七）申報與繳稅相分離。納稅人申報成功后，無須立即繳納稅款，5月31日前登錄電子稅務(wù)局，點擊“我要辦稅—稅費(fèi)申報及繳納—稅費(fèi)繳納”進(jìn)行繳款即可。

（八）及時辦理退稅。納稅人年度匯算清繳后產(chǎn)生應(yīng)退稅款的，系統(tǒng)會在申報成功后，自動生成退稅提示，并提供退稅申請的鏈接，納稅人點擊鏈接后即可跳轉(zhuǎn)至無紙化退稅申請界面；未即時申請退稅的，系統(tǒng)自動發(fā)送通知，后續(xù)將推送提醒確認(rèn)信息，符合智能審核退稅條件的，系統(tǒng)自動比對，即時辦結(jié)。

（九）申報錯誤更正。匯算清繳期內(nèi)，納稅人發(fā)現(xiàn)申報數(shù)據(jù)有誤，可隨時更正申報。需要更正以前年度申報表的，應(yīng)從更正年度起逐年更正以后各年度申報表。未按要求更正申報的，將對納稅人歷年虧損、捐贈支出等以前年度結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，導(dǎo)致納稅人申報錯誤。

二、申報表注意事項

（一）《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）“103資產(chǎn)總額”平均值的計算公式中資產(chǎn)總額期初、期末值應(yīng)與財務(wù)報表“資產(chǎn)總額”期初、期末值一致。

（二）《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）中“104從業(yè)人數(shù)”若與季度預(yù)繳申報表填報的全年從業(yè)人數(shù)平均值不一致，且導(dǎo)致小型微利企業(yè)標(biāo)志發(fā)生改變的，應(yīng)先更正第四季度預(yù)繳申報表。

（三）《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）“108采用一般企業(yè)財務(wù)報表格式（2019年版）”，選擇“是”的納稅人，根據(jù)《利潤表》對應(yīng)項目填列“營業(yè)利潤”，不執(zhí)行“營業(yè)利潤”行次計算規(guī)則。

（四）納稅人發(fā)生政策性搬遷事項，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除?！镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）中的“216發(fā)生政策性搬遷且停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得年度”應(yīng)為“是”。

（五）一般情況下，企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表（A100000）第1行“營業(yè)收入”與第11行“營業(yè)外收入”的合計數(shù)，應(yīng)大于當(dāng)年度增值稅申報年度累計銷售收入。

（六）一般情況下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報表主表（A100000）第1行“營業(yè)收入”應(yīng)大于或等于《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105010）第27行“銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入”金額。

（七）一般情況下，《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行第1列“工資薪金支出-賬載金額”不應(yīng)為0。

（八）一般情況下，若《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）第19行“研究費(fèi)用”大于0，則《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）第26行“（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除（填寫A107012）”或第27行“（二）科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除（填寫A107012）”或第28行“（三）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用加計扣除（加計扣除比例____%）”應(yīng)大于0。

（九）一般情況下，合伙人是法人和其他組織的，應(yīng)將合伙企業(yè)當(dāng)年度分配的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）填入《納稅調(diào)整明細(xì)表》第41行“（五）合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”。

（十）納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷等事項，無論是否納稅調(diào)整，均須填報《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）。

（十一）所有納稅人都必須填報《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）。彌補(bǔ)虧損表中的以前年度虧損數(shù)由系統(tǒng)自動帶出，納稅人對第8列“當(dāng)年待彌補(bǔ)虧損額”有疑義的，請咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（十二）享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。納稅人應(yīng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合稅收優(yōu)惠條件的，通過填報A1070**系列表申報享受稅收優(yōu)惠。

（十三）不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）、《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）。

個稅新政！

2024年全面實施！