至上知識點閱讀：終于有人把加計抵減、加計扣除、加計抵扣區(qū)別講清楚了！太好懂了！

終于有人把加計抵減、加計扣除、加計抵扣區(qū)別講清楚了！太好懂了！

周鵬高級會計師

中國至上會計

終于有人把加計抵減、加計扣除、加計抵扣區(qū)別講清楚了！太好懂了！

2024-05-07 10:03:52 至上知識點 12346094人瀏覽

精彩回答

什么是加計抵減？

1、加計抵減的含義

加計抵減涉及的是增值稅的進項稅，指的是納稅人在當期可抵扣進項稅的基礎(chǔ)上，再按照一定的比例抵扣一部分進項稅。目前適用的只有從事生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)的納稅人，是一項臨時性的優(yōu)惠政策。

2、政策內(nèi)容

如圖所示：

3、案例解析

梅松公司是一般納稅人，從事現(xiàn)代服務(wù)，適用增值稅進項稅額加計抵減10%政策，2022年6月稅款所屬期銷項稅額9500元，當期認證進項稅額9000元，當期進項稅額轉(zhuǎn)出200元，假設(shè)上期留抵稅額為0，期初加計抵減余額為0。

（1）稅務(wù)處理

當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%=9000×10%=900元；

當期調(diào)減加計抵減額=當期轉(zhuǎn)出進項稅額×10%=200×10%=20元；

當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減余額+當期計提加計抵減額- 當期調(diào)減加計抵減額=0+900-20=880（元）；

本期納稅人抵減前應(yīng)納增值稅額為9500-9000=200=700元，因稅款不能出現(xiàn)負數(shù)，所以880元加計抵減額中，本期可實際抵減額為700元，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減額為180元，本月增值稅應(yīng)納稅額為0。

（2）會計處理

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）9500

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）200

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）9000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）700

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）700

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 700

次月申報期實際繳納稅款時，實際抵減的加計抵減額（非計提的加計抵減額）計入“其他收益”科目。

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 700

貸：其他收益 700

什么是加計扣除？

1、加計扣除的含義

加計扣除涉及的是企業(yè)所得稅，指的是納稅人將相關(guān)費用在企業(yè)所得稅前扣除的基礎(chǔ)上，再按一定比例扣除一部分費用。目前涉及的費用有殘疾人工資、研發(fā)費用以及高新技術(shù)企業(yè)在2022年四季度購置資產(chǎn)。

2、政策內(nèi)容

如圖所示：

3、案例解析

梅松公司是專門從事相關(guān)產(chǎn)品制造的公司，符合政策規(guī)定可以享受研發(fā)費用加計扣除政策，假如梅松公司根據(jù)9月份研發(fā)支出符合費用化支出條件，A項目直接消耗的材料費用為130萬元，人工費用20萬元，合計費用為150萬元。

（1）稅務(wù)處理

由于制造業(yè)企業(yè)適用的是100%的加計扣除政策，因此梅松公司在現(xiàn)有會計利潤的基礎(chǔ)上，可加計扣除的費用金額為150萬元。

（2）會計處理

借：研發(fā)支出-費用化支出- A項目-直接投入（大類）-原材料 130萬

貸：原材料 130萬元

借：研發(fā)支出-費用化支出-A項目-人員人工-工資、獎金 20萬

貸：應(yīng)付職工薪酬 20萬元

什么是加計抵扣？

1、加計抵扣的含義

加計抵扣涉及的是增值稅，指的是農(nóng)產(chǎn)品的加計抵扣，企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品時按照9%計算抵扣進項稅額。如果購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則在生產(chǎn)領(lǐng)用當期，再加計抵扣1個百分點。

2、政策內(nèi)容

如圖所示：

3、案例解析

梅松公司向農(nóng)民收購藥用植物，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，金額100000元。當月領(lǐng)用一半，用于生產(chǎn)中成藥。

（1）稅務(wù)處理

購進時可抵扣進項稅額=100000×9%=9000元

領(lǐng)用一半，可加計抵扣的增值稅進項額為9000÷2÷9%×1%=500元

（2）會計處理

購入時：

借：原材料 91000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 9000

貸：銀行存款 100 000

領(lǐng)用時：

借：生產(chǎn)成本 45000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 500

貸：原材料 45500

注：本文由梅松講稅出品。梅松講稅，為稅臺網(wǎng)旗下致力于打造稅務(wù)精品內(nèi)容的團隊，服務(wù)內(nèi)容包括：文章、課程、圖片、圖書等。

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來源：財務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺，財務(wù)經(jīng)理人，稅籌學堂整理發(fā)布

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