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400萬元“咨詢費(fèi)”入賬,被查!補(bǔ)稅超200萬!稅局查賬:你們公司到底咨詢了什么?
沈美霞高級(jí)會(huì)計(jì)師
中國(guó)至上會(huì)計(jì)

400萬元“咨詢費(fèi)”入賬,被查!補(bǔ)稅超200萬!稅局查賬:你們公司到底咨詢了什么?

2024-05-07 10:26:06 至上知識(shí)點(diǎn) 4839715人瀏覽
精彩回答
01


大額咨詢費(fèi)入賬

被稅局追查!


案例某市稅局在發(fā)票協(xié)查中查到受票方從新疆一公司取得400萬元咨詢費(fèi)普通發(fā)票數(shù)張,并已經(jīng)入賬。

借:管理費(fèi)用-咨詢費(fèi)400萬元

    貸:銀行存款        400萬元

稅局質(zhì)問該受票方企業(yè)負(fù)責(zé)人,400萬元咨詢費(fèi)你到底咨詢的是什么?

企業(yè)負(fù)責(zé)人答非所問、閃爍其詞。

經(jīng)查:該公司采用假發(fā)票入賬、偽造銀行轉(zhuǎn)賬流水等方式,虛構(gòu)與新疆企業(yè)的咨詢服務(wù)業(yè)務(wù),虛列成本,偷逃企業(yè)所得稅。

針對(duì)該企業(yè)違法行為,稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)其作出補(bǔ)繳稅款、加收滯納金并處1倍罰款共計(jì)200余萬元的處理決定。

案例二:重慶市稅務(wù)機(jī)關(guān)在北京市稅務(wù)機(jī)關(guān)的大力協(xié)助下,查實(shí)重慶F投資有限公司以虛構(gòu)業(yè)務(wù)項(xiàng)目、假發(fā)票入賬、虛增成本方式,隱匿收入1116萬元。稽查人員審閱了重慶F公司的電子賬目,在分析管理費(fèi)用時(shí),一筆業(yè)務(wù)引起了稽查人員注意,企業(yè)2015年8月的7號(hào)憑證、22號(hào)憑證顯示,該企業(yè)通過銀行向北京X公司分別支付咨詢服務(wù)費(fèi)400萬元、390萬元咨詢費(fèi)。

企業(yè)為何要向X公司支付790萬元大額咨詢費(fèi)?

稽查人員隨即要求重慶F公司提供這兩套憑證及附后的詳細(xì)原始附件資料。

審閱原始附件發(fā)現(xiàn):790萬元服務(wù)費(fèi)由9張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票組成,由北京X公司于2015年8月26日開具,憑證附件的銀行轉(zhuǎn)賬支票存根聯(lián)表明,重慶F公司于8月31日將790萬元匯入了北京X公司賬戶。

對(duì)于這項(xiàng)支出,重慶F公司的解釋是,因?yàn)楸本公司為其策劃并代理了一個(gè)借款業(yè)務(wù)項(xiàng)目,這是按照市場(chǎng)行情向其支付的中介服務(wù)費(fèi)?;槿藛T沒有輕信對(duì)方的解釋,繼續(xù)對(duì)業(yè)務(wù)各方信息進(jìn)行審核分析。

經(jīng)查,重慶F公司采用假發(fā)票入賬、偽造銀行轉(zhuǎn)賬存根等方式,虛構(gòu)與北京三家企業(yè)的咨詢服務(wù)業(yè)務(wù),虛列成本,共隱匿收入1116萬元。

針對(duì)該企業(yè)違法行為,稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)其作出補(bǔ)繳稅款、加收滯納金并處1倍罰款共計(jì)760余萬元的處理決定。

02


稅務(wù)局是怎么知道

我們企業(yè)有大額咨詢費(fèi)?


咨詢費(fèi)具體如何確定?

所謂的咨詢費(fèi),就是指委托人在相關(guān)事項(xiàng)從咨詢或公司獲得意見或建議的報(bào)酬。比如某企業(yè)向稅務(wù)師咨詢稅務(wù)籌劃相關(guān)方案而支付的咨詢費(fèi)。一般都是相關(guān)專業(yè)人士或機(jī)構(gòu)作以相對(duì)應(yīng)的咨詢。

根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,咨詢費(fèi)可以全額稅前扣除。然而,咨詢費(fèi)存在業(yè)務(wù)易虛構(gòu)、真實(shí)性難以判斷的客觀情況,導(dǎo)致咨詢費(fèi)成為虛開發(fā)票的重災(zāi)區(qū)。

如果大額咨詢費(fèi)難以提供完整的資料,無法證實(shí)業(yè)務(wù)真實(shí)性,就很容易引起稅務(wù)稽查人員的質(zhì)疑。

很多企業(yè),覺得咨詢費(fèi)是服務(wù)費(fèi),只要做到合同流、發(fā)票流、資金流一致,即便稅局查,也沒啥問題。真的是這樣嗎?

很顯然這種想法是錯(cuò)誤的,只要開了大額咨詢發(fā)票,或者企業(yè)申報(bào)了大額咨詢費(fèi),稅務(wù)局第一時(shí)間系統(tǒng)會(huì)亮紅燈,因?yàn)樵谝酝亩悇?wù)稽查案件中,十有八九大額咨詢費(fèi)都是虛構(gòu)的。

例如,某公司2023年發(fā)生咨詢費(fèi)400萬已入賬如下:

借:管理費(fèi)用——咨詢費(fèi) 400萬元

    貸:銀行存款 400萬元

企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候,我們會(huì)申報(bào)《A104000期間費(fèi)用明細(xì)表》第3行“咨詢顧問費(fèi)”400萬。企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)后,稅局很可能系統(tǒng)會(huì)預(yù)警。

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這種情況下,稅務(wù)局質(zhì)問企業(yè),“你這400萬的咨詢費(fèi),到底咨詢的是什么?”企業(yè)負(fù)責(zé)人既沒辦法提供有效的合同,也無法陳述咨詢服務(wù)費(fèi)發(fā)生的合理性,支支吾吾,閃爍其詞的話,稅局就會(huì)把企業(yè)列為重點(diǎn)核查對(duì)象。

很多小伙伴可能會(huì)說,我們企業(yè)在做匯算清繳時(shí),不申報(bào)期間明細(xì)表,是不是稅務(wù)局就不會(huì)查我們了。

小編很遺憾的告訴大家,并不是的,如果不申報(bào)期間費(fèi)用明細(xì)表,稅務(wù)局會(huì)比對(duì)隨《企業(yè)所得稅申報(bào)表》報(bào)送的《A100000主表》中“管理費(fèi)用”的金額。如果這個(gè)管理費(fèi)用占比過高,也會(huì)出現(xiàn)預(yù)警。

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03


大額咨詢費(fèi)入賬

注意3點(diǎn)


1、公司發(fā)生大額咨詢費(fèi)支出,應(yīng)簽訂相應(yīng)合同

畢竟咨詢服務(wù)不是有形的貨物,看不見、摸不著,大額咨詢費(fèi)很容易引起稅務(wù)局關(guān)注。所以,一旦有大額咨詢費(fèi),企業(yè)應(yīng)自查。

是否與提供服務(wù)方簽訂規(guī)范的業(yè)務(wù)合同,合同中是否明確列明收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、咨詢服務(wù)內(nèi)容、發(fā)生爭(zhēng)議解決辦法等。但很多企業(yè)的大額咨詢費(fèi),只有簡(jiǎn)單的發(fā)票和銀行轉(zhuǎn)賬記錄,缺乏其他資料,根本無法證明業(yè)務(wù)的真實(shí)性。這個(gè)時(shí)候,稅務(wù)局說你接受虛開的咨詢費(fèi),你跳進(jìn)黃河也洗不清了。

2、公司發(fā)生大額咨詢費(fèi)支出,應(yīng)注意與規(guī)模相匹配

有些企業(yè)明明規(guī)模很小,每個(gè)月銷售額也就60、70萬,但是每個(gè)月總有那么20、30萬的咨詢費(fèi)支出,這就需要打個(gè)問號(hào)了。大額咨詢服務(wù)費(fèi)加企業(yè)日常房租、水電費(fèi)辦公用品等支出,企業(yè)剛好不怎么交增值稅。另外所得稅這塊加上人員工資的抵扣,那這個(gè)企業(yè)還賺錢嗎?

很多企業(yè)到了月底,因大量缺票,會(huì)從”兄弟公司“弄點(diǎn)發(fā)票過來抵扣進(jìn)項(xiàng),可能1個(gè)月不會(huì)被稅務(wù)局發(fā)現(xiàn);2個(gè)月也是風(fēng)平浪靜;3個(gè)月也是依然安全......久而久之,財(cái)務(wù)就會(huì)潛意識(shí)里接受這種虛開行為!

最后被稅務(wù)局稽查,也是遲早的事!

3、公司發(fā)生大額咨詢費(fèi)支出,應(yīng)關(guān)注提供服務(wù)方的專業(yè)資質(zhì)、業(yè)務(wù)相關(guān)性。

財(cái)務(wù)在收到大額咨詢服務(wù)費(fèi)發(fā)票以后,不要急著入賬,一定要比稅務(wù)局還慎重,要保持著稅務(wù)局核查企業(yè)的警覺性。重點(diǎn)關(guān)注提供服務(wù)單位的專業(yè)資質(zhì)、人員的專業(yè)技術(shù)水平,另外查看對(duì)方經(jīng)營(yíng)范圍是否有相關(guān)的領(lǐng)域。

如果提供發(fā)票的單位跟咨詢業(yè)務(wù)毫不沾邊,也基本沒有專業(yè)技術(shù)人員,那這個(gè)咨詢服務(wù)費(fèi)搞不好就是老板找人買來的發(fā)票,老板不想讓你知道而已。

04


企業(yè)入賬咨詢費(fèi)

應(yīng)附哪些原始憑證?


對(duì)于企業(yè)大額費(fèi)用的支出,原始憑證應(yīng)當(dāng)完整齊全,建議附有以下相關(guān)單據(jù):

1、咨詢費(fèi)的發(fā)票;

2、咨詢合同或者協(xié)議;

3、咨詢項(xiàng)目?jī)?nèi)部立項(xiàng)書或者內(nèi)部會(huì)議紀(jì)要;

4、銀行付款流水;

5、企業(yè)付款審批單;

6、咨詢成果報(bào)告;

7、咨詢記錄或者痕跡;

8、咨詢項(xiàng)目驗(yàn)收單;

9、其他相關(guān)資料等。

提醒一:

一項(xiàng)費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅前扣除,不僅僅是看證據(jù)鏈的表象,更看重的是業(yè)務(wù)背后的實(shí)質(zhì),一張發(fā)票并不足以支撐業(yè)務(wù)的真實(shí)合理,因此業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性測(cè)驗(yàn)至關(guān)重要。

提醒二:

任何業(yè)務(wù)從始至終均要形成一個(gè)閉環(huán),比如咨詢費(fèi),開始要有合同協(xié)議、過程要有咨詢痕跡、結(jié)束要有咨詢成果或者驗(yàn)收。

05


最后提醒!

發(fā)票入賬時(shí),遠(yuǎn)離發(fā)票涉稅風(fēng)險(xiǎn)

這8項(xiàng)內(nèi)容會(huì)計(jì)要牢記!


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