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個稅手續(xù)費返還,獎勵給財務(wù)人員,計征個稅嗎?稅局終于明確了!
饒依婷高級會計師
中國至上會計

個稅手續(xù)費返還,獎勵給財務(wù)人員,計征個稅嗎?稅局終于明確了!

2024-05-23 14:10:26 至上知識點 8206621人瀏覽
精彩回答
01

個稅手續(xù)費返還,

獎勵給財務(wù)人員要計繳個稅!



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問題內(nèi)容:

企業(yè)取得返還的代扣代繳個人所得稅手續(xù)費,用于獎勵給財務(wù)人員或申報人員,是否合并計入工資薪金繳納個稅?

答:應(yīng)并入工資薪金繳納個人所得稅。



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02

個稅手續(xù)費返還是否繳納增值稅?



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根據(jù)稅局的回復(fù):

代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還應(yīng)當(dāng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”稅目開具發(fā)票和繳納增值稅,一般納稅人適用6%稅率,小規(guī)模納稅人適用3%征收率(減按1%)。




03

個稅手續(xù)費返還是否繳納企業(yè)所得稅?



根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定,企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。納稅人取得的手續(xù)費返還收入,應(yīng)并入納稅人年度收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)規(guī)定:“一、財政性資金(一)企業(yè)取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。”同時,《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,因代收手續(xù)費產(chǎn)生的有關(guān)支出可在計算繳納企業(yè)所得稅時按照相關(guān)稅收規(guī)定稅前扣除。

因此,對于企業(yè)取得的個稅手續(xù)費返還收入,計入收入總額,同時,對于用于該項代扣代繳工作的支出,也可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。假設(shè)沒有發(fā)放,相當(dāng)于沒有支出,就是全額屬于應(yīng)納稅所得額,全額繳納企業(yè)所得稅

例:企業(yè)收到個人所得稅代扣代繳的手續(xù)費返還1000元,將其中的300元獎勵給報個稅的會計人員,該企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)如何確認(rèn)收入及支出?

答:企業(yè)取得代扣代繳的手續(xù)費返還1000元,應(yīng)當(dāng)全額計入企業(yè)所得稅的收入總額,同時支付給會計人員的300元獎勵費,若符合合理的工資薪金規(guī)定的,則可以作為工資薪金支出在企業(yè)所得稅前依法扣除。




04

個稅手續(xù)費返還的賬務(wù)處理



根據(jù)財會〔2019〕6號(修訂財務(wù)報表)規(guī)定,“其他收益”項目,反映計入其他收益的政府補助,以及其他與日?;顒酉嚓P(guān)且計入其他收益的項目。該項目應(yīng)根據(jù)“其他收益”科目的發(fā)生額分析填列。企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人,根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費,應(yīng)作為其他與日?;顒酉嚓P(guān)的收益在該項目中填列。
因此,企業(yè)收到收到代扣代繳、代收代繳稅款手續(xù)費時:

借:銀行存款

貸:其他收益

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)/應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
支付給負(fù)責(zé)代扣代繳工作的辦稅人員時:

借:管理費用 

貸:應(yīng)付職工薪酬

借:應(yīng)付職工薪酬

貸:銀行存款




05

企業(yè)如何申請個稅手續(xù)費返還?



第一步:登錄自然人電子稅務(wù)局(扣繳端)。

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第二步:登錄扣繳端后,在“代扣代繳”界面,點擊左側(cè)菜單“退付手續(xù)費核對”

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第三步:點擊【獲取結(jié)報單】按鈕獲取“結(jié)報單”和“單戶核對清冊”,分別查看核對上一年度本單位個人所得稅扣繳匯總與明細申報記錄,確認(rèn)實繳(退)金額及入(退)庫時間是否正確。

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溫馨提醒:

(1)已經(jīng)結(jié)算退付過手續(xù)費的數(shù)據(jù),請勿進行勾選。

(2)若核對結(jié)報單數(shù)據(jù)有誤的,請前往主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳進行處理。

第四步:核對完成后,點擊【申請退庫】。

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溫馨提醒:

(1)【確認(rèn)結(jié)報單】界面中結(jié)報期限應(yīng)為2023-01-01至2023-12-31。

(2) 系統(tǒng)顯示的結(jié)報時限是入庫日期而非稅款所屬期。

第五步:在【代扣代繳手續(xù)費退費申請】中依次選擇“開戶銀行”、“銀行賬號”【提交】。

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待稅務(wù)機關(guān)審核完成后,即可返還對應(yīng)的手續(xù)費至所選擇的銀行賬戶內(nèi),請注意查收!

溫馨提醒:

(1)收款人名稱為扣繳義務(wù)人已在稅務(wù)機關(guān)備案的銀行賬戶名稱,銀行賬號為扣繳義務(wù)人已在稅務(wù)機關(guān)備案的銀行賬號。

(2)收款人名稱與扣繳義務(wù)人名稱不一致的,請前往主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳進行處理。


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