預(yù)付貨款一直收不到發(fā)票？
  怎么解決？

一、預(yù)付的材料款一直要不到發(fā)票

根據(jù)財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)的規(guī)定，材料已驗(yàn)收入庫(kù)但未取得增值稅發(fā)票的，應(yīng)先做暫估處理。具體操作時(shí)，可以根據(jù)采購(gòu)合同約定的不含稅價(jià)格借記“原材料”科目，根據(jù)預(yù)付賬款的不含稅金額貸記“預(yù)付賬款”科目。

也就是說(shuō)，預(yù)付材料款的處理，與是否取得發(fā)票無(wú)關(guān)，只與材料是否到貨有關(guān)。

只要材料到貨，即使未收到發(fā)票，會(huì)計(jì)也要做暫估處理，具體操作時(shí)，可以根據(jù)采購(gòu)合同約定的不含稅價(jià)格借記“原材料”科目，根據(jù)預(yù)付賬款的不含稅金額貸記“預(yù)付賬款”科目。

二、預(yù)付給對(duì)方貨款后，合同不履行了

此種情形下，未發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，因此支付的預(yù)付款是無(wú)法取得發(fā)票的，雙方賬上都應(yīng)做往來(lái)處理。當(dāng)然，如果銷售方受購(gòu)買方壓迫提前先開(kāi)票了，由于合同未履行，應(yīng)紅沖原先開(kāi)具的發(fā)票，否則有虛開(kāi)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。

三、預(yù)付給對(duì)方租金，一直未開(kāi)票

舉個(gè)例子，梅松公司與A公司簽訂租賃協(xié)議，協(xié)議約定，2022年8月至2023年7月，A公司將位于市中心的一棟廠房出租給梅松公司，年租金12萬(wàn)元，2022年8月一次性支付，未開(kāi)具發(fā)票。

在此種情況下，梅松公司并不能因?yàn)椴蝗〉冒l(fā)票而不進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)依然要按權(quán)責(zé)發(fā)生制，將當(dāng)月發(fā)生租金計(jì)入當(dāng)期損益。

會(huì)計(jì)處理如下：

1.2022年8月

借：預(yù)付賬款 12萬(wàn)元

     貸：銀行存款 12萬(wàn)元

借：管理費(fèi)用 1萬(wàn)元

     貸：預(yù)付賬款 1萬(wàn)元

2.2022年9月-2023年7月

借：管理費(fèi)用 1萬(wàn)元

     貸：預(yù)付賬款 1萬(wàn)元

四、預(yù)付給對(duì)方貨款，但對(duì)方公司注銷了

在這種情況下，公司已經(jīng)確定無(wú)法取得發(fā)票了，可以憑借以下資料進(jìn)行稅前扣除：

(一)無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料);

(二)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議;

(三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;

(四)貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料;

(五)貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證;

(六)企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

正常企業(yè)經(jīng)營(yíng)，很少會(huì)出現(xiàn)長(zhǎng)期“掛”預(yù)付賬款。如果某企業(yè)預(yù)付賬款長(zhǎng)期掛款，稅務(wù)機(jī)關(guān)首先想到的是企業(yè)逃稅，預(yù)付賬款有“貓膩”。預(yù)付賬款常有的“貓膩”有以下幾種。

1、用預(yù)付賬款來(lái)記借款

預(yù)付賬款計(jì)借款，很多會(huì)計(jì)利用此逃避利息增值稅。因企業(yè)對(duì)外借款產(chǎn)生的利息需要繳納增值稅。即使借款沒(méi)有利益，依照財(cái)稅(2016) 36號(hào)文的規(guī)定企業(yè)之間的無(wú)償借款雖然沒(méi)有收取利息，但是在增值稅上是屬于無(wú)償提供了服務(wù)，需要視同銷售，繳納增值稅。所以只要計(jì)入借款分錄，無(wú)論是否收到利息，都需要按市場(chǎng)利率繳納增值稅。

2、預(yù)付賬款實(shí)為抽逃資金

預(yù)付賬款如果長(zhǎng)期掛賬，資金最終流向股東，則容易被認(rèn)定抽逃資金。一般這種預(yù)付賬款，沒(méi)有后續(xù)交易，通常是企業(yè)與關(guān)聯(lián)公司簽訂虛假購(gòu)銷合同，通過(guò)關(guān)聯(lián)公司賬戶直接轉(zhuǎn)到個(gè)人賬戶。

3、預(yù)付賬款實(shí)為“好處費(fèi)”

很多會(huì)計(jì)在支付好處費(fèi)時(shí)，由于一時(shí)沒(méi)有合適的入賬憑證，就會(huì)記入預(yù)付賬款中。由于這部分支出并非預(yù)付款，所以也不會(huì)有后續(xù)的交易存在。這樣這此筆預(yù)付款就成為呆賬。

年末應(yīng)收、預(yù)付款的清理問(wèn)題

  3點(diǎn)注意事項(xiàng)！

一、對(duì)長(zhǎng)期掛賬大額欠款，符合下列條件之一的，無(wú)法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）第四條的規(guī)定：“企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

　　（一）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模?/strong>

　?。ǘ﹤鶆?wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?/strong> 　　　　　　　　　　　

　?。ㄈ﹤鶆?wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的；　　　　　　　　　　　　

　?。ㄋ模┡c債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無(wú)法追償?shù)模?/span>

　?。ㄎ澹┮蜃匀粸?zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的；　　　　　　　　　　　　　　　　　　

　?。﹪?guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。”

作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除時(shí)，企業(yè)同時(shí)應(yīng)該準(zhǔn)備下列相關(guān)文件：

國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)第二十二條　企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：

（一）相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說(shuō)明；

（二）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

（三）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

（四）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明；

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