關(guān)于車票入賬問題，一說大家馬上會(huì)想到“差旅費(fèi)”。但并非所有的車票都入差旅費(fèi)，實(shí)務(wù)中還是要根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)來劃分。

稅前扣除問題：

政策依據(jù)：國稅函〔2009〕98號(hào)、財(cái)行〔2013〕531號(hào)、企業(yè)所得稅法、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例。

另外需要注意的是：上述車票如果屬于福利費(fèi)，除了增值稅不能抵扣、企業(yè)所得稅稅前扣除有限制外，還需要并入工資、薪金，代繳代扣個(gè)人所得稅。

附：一圖了解車票入職工福利費(fèi)和差旅費(fèi)的稅務(wù)差異

誤區(qū)一 ：車票都入“差旅費(fèi)”

案例：公司員工做火車回家探親發(fā)生的車票費(fèi)用1000元；

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)  917.43

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)82.57 （1000÷1.09）

貸：現(xiàn)金/銀行存款   1000

解析：應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣，需要作轉(zhuǎn)出處理

誤區(qū)二： 進(jìn)項(xiàng)稅=按票面金額ⅹ稅率

案例：公司員工出差產(chǎn)生的火車票費(fèi)用1000元；

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)       1000

      應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）90（=1000×9%）

貸：現(xiàn)金/銀行存款        1090

解析：其進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算錯(cuò)誤，進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%=1000÷(1+9%)×9%=82.57

誤區(qū)三： 車票入“福利費(fèi)”也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

案例：公司員工做火車回家探親發(fā)生的車票費(fèi)用1000元；

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)              917.43

      應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）82.57

      貸：現(xiàn)金/銀行存款                        1000

結(jié)轉(zhuǎn)：借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)    917.43

         貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)  917.43

解析：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文規(guī)定，用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，如果已經(jīng)抵扣作轉(zhuǎn)出處理 。

誤區(qū)四：給客戶報(bào)銷的機(jī)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

案例：公司為客戶報(bào)銷來往機(jī)票，金額1470元（票價(jià)1320元、燃油附加費(fèi)（YQ）100元和民航發(fā)展基金（CN）50元）

借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)    1352.75

     應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)117.25

貸：現(xiàn)金/銀行存款          1470

解析：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)文規(guī)定，只有是與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)，才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

案例：公司為客戶報(bào)銷來往機(jī)票，金額1470元（票價(jià)1320元、燃油附加費(fèi)（YQ）100元和民航發(fā)展基金（CN）50元）

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)       1348.62

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 121.38

貸：現(xiàn)金/銀行存款         1470

解析：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%，不包含民航發(fā)展基金。

誤區(qū)六：國內(nèi)國際機(jī)票都可以抵扣

案例：公司員工去境外出差產(chǎn)生的機(jī)票費(fèi)用，金額1470元（票價(jià)1320元、燃油附加費(fèi)（YQ）100元和民航發(fā)展基金（CN）50元）

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)       1352.75

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅):117.25

貸：現(xiàn)金/銀行存款        1470

解析：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)文規(guī)定，屬于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。所以，國際機(jī)票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

有些會(huì)計(jì)會(huì)問了，難道個(gè)人報(bào)銷差旅費(fèi)，也要交個(gè)稅嗎？當(dāng)然，這個(gè)也是分情況的：

另外，如果可以取得發(fā)票，憑票報(bào)銷，這種情況是不需要繳納個(gè)稅的。

政策依據(jù)：財(cái)稅字〔1995〕82號(hào)、《個(gè)人所得稅法》